Redovisning för byggföretag och hantverkare

Redovisning för byggföretag: tre regler att ha koll på

Omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn

När ett byggföretag säljer byggtjänster till ett annat byggföretag gäller omvänd betalningsskyldighet. Enligt Skatteverkets sida om omvänd betalningsskyldighet inom byggsektorn gäller reglerna när du säljer särskilt angivna byggtjänster, byggstädning eller hyr ut arbetskraft för sådana tjänster i Sverige, och köparen är en beskattningsbar person som inte bara tillfälligt säljer byggtjänster. Köparen behöver inte sälja tjänsten vidare. Den kan också vara slutkund.

Säljer du till en privatperson gäller inte omvänd betalningsskyldighet. Då ska du ta ut moms som vanligt.

Så ska fakturan och momsdeklarationen se ut

Enligt Skatteverkets sida om avdragsrätt, fakturering och redovisning:

• Säljaren ska alltid utfärda faktura men inte debitera utgående moms.
• Fakturan ska innehålla köparens momsregistreringsnummer och texten "Omvänd betalningsskyldighet".
• Säljaren redovisar försäljningen i ruta 41 i momsdeklarationen.
• Köparen redovisar inköpet i ruta 24, beräknar själv utgående moms i ruta 30 och drar av den som ingående moms i ruta 48 om avdragsrätt finns.

Fakturor för byggtjänster ska utfärdas senast vid utgången av andra månaden efter den månad då tjänsten utfördes. Det gäller även byggtjänster till privatpersoner, där faktura alltid krävs. Mer om fakturakraven finns på sidan om kundfakturering och reskontra.

Vanligaste felet är att en underentreprenör lägger på moms på en faktura till en byggare, eller tvärtom att omvänd moms används mot en kund som inte är byggföretag. Vi kontrollerar varje ny kund innan första fakturan går iväg.

Rotavdrag på fakturan

När du utför rotarbete åt en privatperson drar du av rotavdraget direkt på fakturan och begär sedan utbetalning från Skatteverket. Enligt Skatteverkets sida Så fungerar rotavdraget gäller:

• Avdraget är högst 30 procent av arbetskostnaden. Material och resor ger inget avdrag.
• Rot och rut får tillsammans vara högst 75 000 kronor per person och år, varav högst 50 000 kronor rot.
• Företaget ska vara godkänt för F‑skatt när avtalet ingås eller när kunden betalar.
• Kunden ska betala elektroniskt. Kontanter, check och presentkort ger inte rätt till avdrag.
• Ansökan om utbetalning ska ha kommit in senast den 31 januari året efter att kunden betalade.

Fakturan ska bland annat visa arbetskostnad, material och övriga kostnader var för sig, vilket arbete som utförts, att företaget har F‑skatt, kundens namn och personnummer samt fastighetsbeteckning eller bostadsrättsföreningens organisationsnummer och lägenhetsnummer.

Rotavdraget i bokföringen

Det belopp som Skatteverket ska betala ut är en fordran tills pengarna kommit in. Vi bokför fakturan så att kundens del och Skatteverkets del hålls isär, och följer upp ansökningar som inte betalats ut. Betalar Skatteverket inte ut hela det begärda beloppet uppstår en mellanskillnad, och därför är det bra om avtalet med kunden tar upp hur den ska hanteras.

Personalliggare på byggarbetsplatsen

Den som bedriver byggverksamhet ska föra en elektronisk personalliggare. Enligt Skatteverkets sida Personalliggare i byggbranschen:

• Byggherren ska anmäla varje byggarbetsplats till Skatteverket innan byggandet startar.
• Byggherren ska tillhandahålla utrustning för personalliggaren.
• Den som bedriver verksamheten ska se till att alla som är verksamma registrerar sig.

Kontrollavgifterna enligt Skatteverket:

Det finns undantag, bland annat för mindre arbeten och när byggherren är en privatperson som inte bygger i näringsverksamhet.

Pågående arbeten och bokslut

Många byggföretag har projekt som löper över årsskiftet. Vid bokslutet behöver pågående arbeten värderas, både på löpande räkning och till fast pris. Vi behöver då veta hur långt varje projekt har kommit, vad som fakturerats och vad som återstår.

Det här behöver vi från dig

• Lista över kunder och om de är byggföretag eller privatpersoner
• Underlag för rotavdrag: personnummer, fastighetsbeteckning och fördelning mellan arbete och material
• Projektlista med status vid månadsslut och vid bokslut
• Leverantörsfakturor från underentreprenörer
• Tidrapporter om du har anställda, se löneadministration

Checklista för byggföretag

• Rutin för att avgöra om omvänd moms gäller för varje kund
• Fakturamall för rotarbete med alla uppgifter
• Elektronisk personalliggare på varje arbetsplats
• Uppföljning av rotutbetalningar från Skatteverket
• Projektuppföljning inför bokslut